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從0到1,銀行數(shù)據(jù)資源入表開啟!難點之外,還有這些機(jī)會|界面新聞

界面新聞記者 | 何柳穎

界面新聞編輯 | 王姝

銀行數(shù)據(jù)資源入表實現(xiàn)從0到1。

在政策指引下,光大銀行、中信銀行、寧波銀行、恒豐銀行等多家銀行在2024年報披露了數(shù)據(jù)資產(chǎn)入表情況。目前來看,具體入表金額仍較小,且入表的痛點、難點依然顯著。

銀行數(shù)據(jù)資源入表陸續(xù)開啟

光大銀行2024年報披露,截至2024年12月31日,集團(tuán)及該行其他無形資產(chǎn)中包含數(shù)據(jù)資源約1809萬元。

中信銀行2024年報顯示,無形資產(chǎn)主要包括土地使用權(quán)、計算機(jī)軟件及數(shù)據(jù)資源等,按成本進(jìn)行初始計量,其中數(shù)據(jù)資源的預(yù)計使用壽命為3年。截至2024年12月31日,依據(jù)財政部頒布的《企業(yè)數(shù)據(jù)資源相關(guān)會計處理暫行規(guī)定》(下文簡稱《暫行規(guī)定》)的規(guī)定,確認(rèn)為無形資產(chǎn)的數(shù)據(jù)資源原值為579萬元,累計攤銷為85萬元,凈值為494萬元。

寧波銀行2024年報顯示,對于符合無形資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的數(shù)據(jù)資源,相應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn),其中包含數(shù)據(jù)資源600萬元,使用壽命同為3年。

非上市銀行中,恒豐銀行亦在2024年年報中提及,截至2024年12月31日,該行依據(jù)財政部頒布的《暫行規(guī)定》的規(guī)定,確認(rèn)為無形資產(chǎn)的數(shù)據(jù)資源原值為112萬元,累計攤銷為人民幣11萬元,凈值為人民幣101萬元。

另有銀行在年報中提及了數(shù)據(jù)資源入表推進(jìn)情況,提到按照財政部《暫行規(guī)定》要求,制定“數(shù)據(jù)資源入表五步法”,開展外部數(shù)據(jù)采購類、算法模型開發(fā)類數(shù)據(jù)資源梳理和盤點,積累數(shù)據(jù)資源入表場景,實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源入賬零突破。

從數(shù)據(jù)上看,目前入表的數(shù)據(jù)資源仍顯微不足道。以光大銀行為例,在2024年底,光大銀行含數(shù)據(jù)資源的其他無形資產(chǎn)1809萬元,約占無形資產(chǎn)余額(賬面價值)的0.36%;而無形資產(chǎn)余額(賬面價值)50.30億元,約占集團(tuán)資產(chǎn)總額的0.07%。

橫向?qū)Ρ葋砜矗皵?shù)據(jù)大戶”中國移動的2024年數(shù)據(jù)資源入表金額達(dá)到6.16億元,包括無形資產(chǎn)5.60億元以及開發(fā)支出0.56億元。作為首家實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源入表的央企控股上市企業(yè),中國移動在2024半年報中首次披露,數(shù)據(jù)資源入表7000萬元,包括無形資產(chǎn)2900萬元以及開發(fā)支出4100萬元。從中可以看出,中國移動的數(shù)據(jù)資源入表規(guī)模在半年時間里實現(xiàn)了迅速擴(kuò)大。

有銀行業(yè)內(nèi)人士告訴界面新聞記者,目前各家銀行仍在探索階段,相比其他行業(yè),銀行對于數(shù)據(jù)資源入表要更加謹(jǐn)慎,監(jiān)管方面的指導(dǎo)也仍待進(jìn)一步明確。

財政部頒布的《暫行規(guī)定》自2024年1月1日起施行,為數(shù)據(jù)資產(chǎn)化提供了重要的政策指引,其后數(shù)據(jù)資源入表大幕徐徐拉開。《暫行規(guī)定》明確,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定,根據(jù)數(shù)據(jù)資源的持有目的、形成方式、業(yè)務(wù)模式,以及與數(shù)據(jù)資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式等,對數(shù)據(jù)資源相關(guān)交易和事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告。

正是在此背景下,銀行的數(shù)據(jù)資源入表陸續(xù)開啟,并歷經(jīng)了數(shù)據(jù)資產(chǎn)盤點、評估、計量等工作流程。

以中信銀行為例,該行向界面新聞記者表示,為進(jìn)一步提升全行數(shù)據(jù)管理體系的建設(shè)水平,強(qiáng)化數(shù)據(jù)資源在全行經(jīng)營管理中的價值轉(zhuǎn)換,中信銀行按照規(guī)劃部署,全面推進(jìn)各數(shù)據(jù)管理領(lǐng)域工作措施。

從0到1,銀行數(shù)據(jù)資源入表開啟!難點之外,還有這些機(jī)會|界面新聞

據(jù)中信銀行介紹,在數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理方面,于2024年完成全量數(shù)據(jù)資產(chǎn)盤點,成功構(gòu)建覆蓋全行主要經(jīng)營管理領(lǐng)域及全部信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)資產(chǎn)目錄。

在此基礎(chǔ)上,中信銀行基于企業(yè)會計準(zhǔn)則及《暫行規(guī)定》的規(guī)范要求,創(chuàng)新性地采用“數(shù)據(jù)資源長期性評估”、“業(yè)務(wù)場景經(jīng)濟(jì)利益流入量化論證”、“入表成本金額精確計量”的三步走策略,對全行數(shù)據(jù)資源進(jìn)行篩選和估值,高效、準(zhǔn)確地完成了2024年年報數(shù)據(jù)資源入表。

“后續(xù),中信銀行將以數(shù)據(jù)資源入表工作為起點,持續(xù)強(qiáng)化數(shù)據(jù)管理及應(yīng)用,加強(qiáng)數(shù)據(jù)類項目資源的投入產(chǎn)出評價,進(jìn)一步提升全行數(shù)據(jù)資源應(yīng)用質(zhì)效。”中信銀行方面表示。

從項目類別看,根據(jù)《暫行規(guī)定》,企業(yè)使用的數(shù)據(jù)資源,符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》(財會〔2006〕3號,下稱《準(zhǔn)則》)規(guī)定的定義和確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn);企業(yè)日常活動中持有、最終目的用于出售的數(shù)據(jù)資源,符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號——存貨》(財會〔2006〕3號)規(guī)定的定義和確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為存貨。

Wind數(shù)據(jù)顯示,截至5月16日,A股市場上,2024年的數(shù)據(jù)資產(chǎn)入表總金額約為20.81億元。其中作為無形資產(chǎn)計入的有78家,總金額12.06億元;作為開發(fā)支出計入的有28家,總金額7.68億元;作為存貨計入的僅3家,總金額1.07億元。

從目前披露情況看,銀行的數(shù)據(jù)資源基本集中在“無形資產(chǎn)”項。根據(jù)《準(zhǔn)則》,無形資產(chǎn),是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。同時,無形資產(chǎn)同時滿足下列條件的,才能予以確認(rèn):與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。

難點、堵點不少

銀行數(shù)據(jù)資源入表會帶來哪些影響?

“商業(yè)銀行作為數(shù)據(jù)密集型企業(yè),數(shù)據(jù)資源入表后,與數(shù)據(jù)資源相關(guān)的支出從費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)。短期內(nèi),利潤表費用減少,利潤增加。長期看,持續(xù)購買和開發(fā)數(shù)據(jù)資源將帶來小幅利潤增長,但對報表總額影響有限?!鄙钲跀?shù)據(jù)交易所戰(zhàn)略與運(yùn)營管理部負(fù)責(zé)人李穎向界面新聞記者表示。

邁入數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代,數(shù)據(jù)資源入表預(yù)計是趨勢所在,但作為一個新興事物,相關(guān)的確權(quán)、估值等工作操作難度顯然不小。

李穎認(rèn)為,目前銀行業(yè)的數(shù)據(jù)資源入表面臨三大難題:

一是數(shù)據(jù)盤點和治理困難。銀行數(shù)據(jù)量大且類型繁多,涉及多個部門和主體,使得數(shù)據(jù)盤點和治理復(fù)雜。數(shù)據(jù)無形性也增加了核查難度,治理難在于數(shù)據(jù)全生命周期涉及多個部門,存在協(xié)調(diào)和質(zhì)量控制問題。

二是數(shù)據(jù)產(chǎn)權(quán)不清晰導(dǎo)致確權(quán)難題。數(shù)據(jù)可同時被多方使用,共享性特征明顯,確權(quán)需證明數(shù)據(jù)屬于企業(yè),但多方共享使得權(quán)屬劃分復(fù)雜。同時外部數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)路徑復(fù)雜,涉及數(shù)據(jù)倫理和個人隱私。

三是數(shù)據(jù)無形和價值易變導(dǎo)致計量和實操難題。數(shù)據(jù)難以分割,且其價值受多種因素影響,包括樣本大小、時效性和應(yīng)用方法等。數(shù)據(jù)通常與其他要素共同發(fā)揮作用,其價值易受外部變化影響,制定估值計量標(biāo)準(zhǔn)和方法存在難度。 ?

針對銀行業(yè)的數(shù)據(jù)資產(chǎn)估值難點,中國銀行業(yè)協(xié)會于2024年2月發(fā)布《銀行業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)估值指南》(下稱《指南》)團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn),給出了相關(guān)實踐依據(jù)。該標(biāo)準(zhǔn)由中國光大銀行牽頭,中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、招商銀行、浦發(fā)銀行等單位共同參與研究制定。

“《指南》針對數(shù)據(jù)資產(chǎn)計量難、估值難,將估值過程明確為:識別估值目的、劃分估值對象、選取估值方法、匹配估值指標(biāo)、確認(rèn)估值信息、編制估值報告及歸檔估值信息,為銀行數(shù)據(jù)資產(chǎn)估值處理的標(biāo)準(zhǔn)化提供了流程參照?!崩罘f介紹。

不過,相關(guān)難點、堵點依然明顯。有業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為,數(shù)據(jù)資產(chǎn)入表后如何確定其生命周期,如何計量,出售等問題還有待厘清。

圍繞生命周期的問題,普華永道中國金融業(yè)管理咨詢主管合伙人王建平向界面新聞記者表示,數(shù)據(jù)資源的預(yù)期使用壽命需要充分考慮其經(jīng)濟(jì)利益實現(xiàn)的業(yè)務(wù)場景,需要與該數(shù)據(jù)資源價值實現(xiàn)的周期相匹配,將數(shù)據(jù)的時效性、數(shù)據(jù)活性和數(shù)據(jù)價值的變化作為重要考慮因素。

從0到1,銀行數(shù)據(jù)資源入表開啟!難點之外,還有這些機(jī)會|界面新聞

“同時,數(shù)據(jù)資源使用壽命的判定還需要考慮主體對該數(shù)據(jù)資源的控制期限,如外采數(shù)據(jù)資源的預(yù)期使用壽命受合同授權(quán)期限條款的約束。由于數(shù)據(jù)資源無形資產(chǎn)的特殊性,在實踐中,其預(yù)期使用壽命的估算一般不超過5年,并需選擇匹配的攤銷方式。”王建平表示。作為參考,前文提及的生命周期多在3年左右。

計量方面,王建平表示,根據(jù)《暫行規(guī)定》,數(shù)據(jù)資源入表的初始計量以歷史成本為基礎(chǔ),不能將數(shù)據(jù)資源估值作為調(diào)整賬面價值的依據(jù),即使數(shù)據(jù)資源符合入表條件,其計量仍需基于歷史成本而非公允價值。

王建平稱,財政部的這一考慮首先出于會計謹(jǐn)慎性原則,歷史成本法以實際發(fā)生的可資本化成本為基礎(chǔ),能夠更可靠、更客觀地反映企業(yè)為獲取或開發(fā)數(shù)據(jù)資源所付出的真實代價,避免因公允價值的主觀估計導(dǎo)致資產(chǎn)價值虛增。另一方面,由于數(shù)據(jù)資產(chǎn)的交易市場尚不成熟,缺乏公開、透明的價格形成機(jī)制,導(dǎo)致公允價值難以可靠取得,因此現(xiàn)階段采用公允價值計量的基礎(chǔ)尚不成熟。

另外,如果買入數(shù)據(jù)資產(chǎn)后再次賣出,會計問題應(yīng)如何處理?

王建平介紹,根據(jù)《暫行規(guī)定》要求,若數(shù)據(jù)資產(chǎn)以出售為目的,應(yīng)確認(rèn)為存貨,出售時按收入準(zhǔn)則確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本;若用于自用則確認(rèn)為無形資產(chǎn),需按使用壽命攤銷。

“對數(shù)據(jù)資源的受讓方,若涉及數(shù)據(jù)資源的多次出售,我方的解決思路是建立成本分?jǐn)倷C(jī)制,例如按銷售次數(shù)或收入比例分?jǐn)偝跏汲杀?,而非一次性結(jié)轉(zhuǎn);對于數(shù)據(jù)資源的購買方,在實踐中,往往取得數(shù)據(jù)資源的加工使用權(quán),一般不擁有直接二次銷售的權(quán)利,而需要結(jié)合自身的數(shù)據(jù)通過二次加工形成新的數(shù)據(jù)資源后再進(jìn)行銷售,若形成的新的數(shù)據(jù)資源若符合入表條件,其購買數(shù)據(jù)資源的支出和二次加工的投入成本可進(jìn)行資本化?!蓖踅ㄆ奖硎尽?/p>

數(shù)據(jù)資產(chǎn)質(zhì)押融資正加快發(fā)展

數(shù)據(jù)資源入表仍在起步,數(shù)據(jù)資產(chǎn)增信、質(zhì)押融資等數(shù)據(jù)金融業(yè)務(wù)發(fā)展則已有一段時間。

比如,光大銀行先后有11家分行啟動數(shù)據(jù)資產(chǎn)融資服務(wù),為數(shù)據(jù)服務(wù)商批復(fù)金額達(dá)2.26億元。以光大銀行深圳分行為例,在2023年3月,深圳分行落地全國首筆小微企業(yè)無質(zhì)押數(shù)據(jù)資產(chǎn)融資業(yè)務(wù),為深圳微言科技有限責(zé)任公司提供了1000萬元普惠貸款支持;同年11月,分行審批通過全國首筆跨境企業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)融資業(yè)務(wù),為香港企業(yè)HARBOUR HILL(HONG KONG)LIMITED提供300萬元跨境貸款支持。

2024年6月,神州數(shù)碼將金服云數(shù)據(jù)產(chǎn)品作為數(shù)據(jù)資產(chǎn),納入企業(yè)財務(wù)報表并獲得建設(shè)銀行深圳分行授信融資3000萬元,成為了全國首筆大中型數(shù)據(jù)資產(chǎn)質(zhì)押融資案例。

值得注意的是,圍繞數(shù)據(jù)資產(chǎn)融資業(yè)務(wù),銀行與數(shù)據(jù)交易所合作緊密。

“深圳數(shù)據(jù)交易所與多家銀行簽署戰(zhàn)略合作協(xié)議并建立了常態(tài)化產(chǎn)用對接合作機(jī)制,比如聯(lián)合光大銀行深圳分行先后落地全國首單數(shù)據(jù)資產(chǎn)無質(zhì)押的增信融資業(yè)務(wù),打通全國首例跨境企業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)增信融資業(yè)務(wù);聯(lián)合建設(shè)銀行深圳分行協(xié)助深圳數(shù)據(jù)交易所數(shù)據(jù)商完成數(shù)據(jù)資產(chǎn)‘入表+質(zhì)押融資’先行案例落地;協(xié)助交通銀行深圳分行建立科創(chuàng)‘?dāng)?shù)據(jù)資產(chǎn)分層分類模型’,助力數(shù)據(jù)資產(chǎn)融資增信新模式等?!崩罘f介紹。

在合作過程中,具體分工如何進(jìn)行?李穎告訴界面新聞記者,數(shù)據(jù)交易所主要負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的產(chǎn)權(quán)登記和合規(guī)認(rèn)證,數(shù)所的產(chǎn)權(quán)登記證書、產(chǎn)品上市證書等是銀行開展授信的重要依據(jù);銀行則基于真實存在、產(chǎn)權(quán)清晰、合法合規(guī)的數(shù)據(jù)資產(chǎn)為客戶提供數(shù)據(jù)增信或者數(shù)據(jù)質(zhì)押服務(wù)。

不過,數(shù)據(jù)質(zhì)押融資業(yè)務(wù)同樣面臨行業(yè)堵點。“數(shù)據(jù)持有方在數(shù)據(jù)確權(quán)、估值、入表、資產(chǎn)化之后,普遍的愿望是以數(shù)據(jù)資產(chǎn)進(jìn)行金融創(chuàng)新,例如以數(shù)據(jù)資產(chǎn)進(jìn)行抵押貸款。然而由于數(shù)據(jù)存在貶值太快的特點,通過數(shù)字資產(chǎn)做抵押信貸申請時,金融機(jī)構(gòu)感覺風(fēng)控有難點?!敝袊鐣茖W(xué)院大學(xué)教授、國務(wù)院原副秘書長江小涓近日提及。

可以看出,無論是入表還是增信、質(zhì)押融資,數(shù)據(jù)本身的確權(quán)與估值都是關(guān)鍵所在,而這需要企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、數(shù)據(jù)交易所、監(jiān)管層面的多方努力,才能探索出相對明晰的發(fā)展路徑。

值得一提的是,在受訪人士看來,數(shù)據(jù)資源入表也將有利于銀行的信貸業(yè)務(wù)發(fā)展。

“數(shù)據(jù)資源入表有助于銀行管理層重視數(shù)據(jù)積累,強(qiáng)化數(shù)據(jù)在業(yè)務(wù)中的作用,促進(jìn)業(yè)務(wù)和服務(wù)的轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新,以適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)。比如,通過入表提升數(shù)據(jù)分析能力,銀行將更依賴大數(shù)據(jù)分析來識別客戶需求并提供信貸等。”李穎表示。

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